کسورات حقوق و دستمزد 1403 (مالیات+حق بیمه)

همان طور که اشاره کردیم، مالیات حقوق، یکی از انواع مالیات بر درآمد و مالیات تکلیفی است که از حقوق کارمندان و کارگران کسر و توسط کارفرما و به نیابت از کارمندان، به سازمان و اداره امو مالیاتی، پرداخت می گردد؛ بدیهی است، عدم پرداخت این مالیات تکلیفی، کارفرما را با جریمه، روبه رو خواهد نمود. به همین دلیل است که همه کارفرماها به دنبال استفاده از یک سیستم حسابداری معتبر هستند تا از آخرین قوانین مالیاتی پیروی کنند. زیرا قیمت نرم افزار حسابداری در مقابل جریمه های مالیاتی بسیار ناچیز است!

نکته مهم و قابل ذکر این است که تمامی درآمد های ناشی از حقوق، مشمول مالیات، نمی گردند و در صورتی که سقف مبلغ حقوق و درآمد فرد، متناسب با مبالغ پیش بینی شده در قانون مالیات مستقیم و بخشنامه معافیت مالیات حقوق باشد، مالیاتی از حقوق و وجوه حاصل از حقوق وی، کسر نخواهد شد.

پیرو پرسش های فراوان در خصوص معافیت مالیات حقوق سال ۱۴۰۳ و موارد معاف از مالیات حقوق در این سال، در ادامه موارد مشمول معافیت از مالیات حقوق سال 1403 را بررسی می کنیم.

بر اساس قانون مالیات مستقیم و بخشنامه های مرتبط، موارد مشمول معافیت مالیات حقوق سال ۱۴۰۳، به شرح زیر می باشند:

• درآمد سالانه تا 144 میلیون تومان (مستفاد از لایحه بودجه سال 1403)
• هزینه سفر و فوق‌ العاده مسافرت مربوط به شغل، همچنین، وجوه پرداختی به حقوق بگیران، تحت عناوین ایاب و ذهاب، غذا، بن کالا، مهد کودک و…؛ مبالغ دریافت شده از بیمه، بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن
• عیدی سالانه یا پاداش آخر سال، جمعا معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی تعیین شده در بخشنامه های موضوع ماده 84 قانون مالیات مستقیم؛ حق سنوات؛ خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه؛ مستمری پرداختی به وراث
• حقوق ایام مرخصی استفاده نشده؛ حقوق کارکنان نیروهای مسلح، اعم نظامی و انتظامی و جانبازان و آزادگان؛ حقوق بازنشستگی؛ حقوق وظیفه و مستمری؛ حقوق پایان خدمت؛ حقوق کارمندان محلی سفارتخانه‌ ها و کنسولگری های ایران در خارج، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت ایران دریافت می کنند، مشروط به اینکه دارای تابعیت دولت ایران نباشند
• مزایای غیر نقدی پرداختی به کارکنان، حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات مستقیم؛ وجوه مربوط به هزینه معالجه کارکنان یا افراد تحت تکفل آن ها، که توسط کارفرما پرداخت شده و مستقیما توسط کارفرما یا به وسیله حقوق ‌بگیر، به پزشک یا بیمارستان داده می شود
• درآمد حقوقی که به اعضای هیات های نمایندگی سازمان ملل متحد و موسسات تخصصی آن، به مامورین سیاسی خارجی در ایران و نمایندگان و هیات های فوق العاده پرداخت می گردد. (به شرط معامله متقابل و نداشتن تابعیت ایرانی). این مورد، در خصوص مامورین کنسولی خارجی در ایران و همچنین کارمندان موسسه های فرهنگی خارجی، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت متبوع خود، دریافت می کنند نیز، صادق است.
• شایان ذکر است، کارشناسان خارجی که با موافقت دولت ایران و با بودجه فنی و اقتصادی و علمی دولت های خارجی و ‌یا موسسه های بین‌ المللی به ایران اعزام می شوند، نسبت به درآمد حقوقی که از دولت یا موسسه مربوطه دریافت می کنند، معاف از مالیات، خواهند بود.